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16省区市税收征管及18省区市财务预算审计成果2009年第9号16省区市国税部分税收征管情形审计察看成果及18省区市财务预算管理情形审计察看成果根中华公民共和国审计法的有关规定、2008年、审计署对广东!湖北!内蒙古等16
审计署：62个县级国税局违规征税23.4亿

16省区市税收征管及18省区市财务预算审计成果

2009年第9号16省区市国税部分税收征管情形审计察看成果及18省区市财务预算管理情形审计察看成果

根中华公民共和国审计法的有关规定、2008年、审计署对广东!湖北!内蒙古等16个省国税部分2007至2008年的税收征管情形进行了审计察看现将审计察看成果雄告如下

壹!根本评价

审计察看成果证明、国税部分近几年通过推进依法治税、连续夯实税收法制建设根本、税收征管劳动逐步走向规范化和法治化、重大违法违规问题与以往相比已显明裁减通过推进税制改造和税收政策调解、逐步清理优惠政策、完美配套管理制度、税收政策和管理制度连续增强通过大力大举实行科学化!精细化!信息化管理、税收征管劳动从粗放式!共性化管理逐步向集约化!专业化管理转变、税收管理的质量和效力进壹步提高通过推行壹窗式!壹站式办事等方式增强纳税办事、积极为纳税人供应便利、节俭本钱、税收征纳关系连续改进

受国际金融危机影响、国内经济2008年下半年出现下滑、国税部分尽力贯彻中央扩内需!保增加!调构造!惠民生的宏观调控政策、加快推进构造性减税、认真实行出口退税调解政策、进壹步精简办税步骤并自动供应纳税办事、赞助企业渡过难关与此此时、各级国税局依法增强税收征管、尽力战胜经济增速下滑!自然灾祸严重和政策性减收因素的影响2008年、16个省国税部分共组织税收收入19 348.76亿元、比2007年增加1731.24亿元、增幅为10&、连续储蓄了税收收入安稳较快增加、为经济社会成长供应了重要的财力保险

但察看发觉、在税收征管劳动中还存在壹些执法不严的问题、倒霉于保护税法的严肃性和树立雄平的税收环境有些税收制度还不敷科学合理、须要引起看重并加以完美

贰!审计察看发觉的重要问题

审计抽查了11个省的214户申请缓缴税款!延期申报缴税以及缴税情形异常的企业、发觉国税部分违规将71户企业的130.92亿元税款延期征收、占企业卖期应缴税款的54&、其中7个省级国税局赞同49户不相符条件的企业缓缴税款27.93亿元9个市!县级国税局赞同13户企业以种种虚假理由延期申报缴税47.75亿元个别省级国税局甚至在企业正常申报并有才干缴税的情形下、将企业已申报的应缴税款44.39亿元延期至下年征收

别的、还有13个省的62个县级国税局为完成税收义务、违规向169户企业提前征税和多征税款共23.4亿元

审计抽查了11个省的116户享受高新技巧税收优惠的企业、其中85户不相符条件的企业、享受税收优惠36.31亿元

2007年、12个省的国税部分共对58.75万户企业实行所得税核定征收、占全体企业所得税征管户数的39&审计抽查12个省的176户实行核定征收的企业、有104户具备查账征收条件、按规定不该实行核定征收这些企业2007年按核定征收方式仅缴纳所得税1.14亿元、若实行查账征收、按账面利润测算则应缴纳税款4.74亿元还有壹些国税局未按规定分类逐户核定企业的应税所得率、而是普遍实行较低的应税所得率

破费税税制设计不尽合理、税收流失比拟严重现行税制规定、烟!酒!化装品等产品的破费税均在生产环节重要从价计征察看发觉、酒和化装品类生产企业通过关联交易等手腕显明压低产品出厂价从而少缴破费税的情形比拟突出、主管税务机关也普遍未对企业做纳税调解卷烟生产企业破费税计税价钱虽然由国度税务总局核定、但有些产品的计税价钱远低于销售企业的批发价钱、破费税流失现象仍然存在抽查的52户应税企业中有44户存在此类问题、测算、2007年至2008年这些企业共少缴破费税116.15亿元、是其同期实缴破费税的27&

壹些税收优惠政策与财产政策要求不敷折衷壹些现行税收优惠政策重要以企业性质!企业所在地域为条件、没有充足表现国度操纵高污染!高耗能行业过快成长的要求审计抽查287户两高企业、发觉有156户属应关停!淘汰!限制或环保不达标企业、占54&、2007年共享受税收优惠19.01亿元、占其同期入库税收的51&

叁!审计察看发觉问题的整改情形

审计察看停止后、审计署向国税部分及时通报了审计察看成果、国度税务总局及各省级国税局对审计察看发觉的问题比拟看重、专门召开会议研讨部署整改劳动截至现在、有关国税局违规延期征收的税款根本上已征缴入库、局部省级国税局已根国度税务总局要求、责成下属单位对征收过分税的相干义务人进行义务追究局部国税局对不具备高新技巧企业资历和实际经营情形不相符高新技巧企业认定条件的、已停止实行优惠政策并追缴税款有关征收局对财务核算健全的企业根本上已由核定征收改为查账征收、壹些省国税局已着手细化核定征收管理办法、拟分类逐户核定企业应税所得率并对外雄示国税部分对壹些企业应用关联交易等方式避缴破费税、以及税收政策与财产政策不尽折衷的问题拾分看重、表示将进壹步增强管理、并将会同有关部分认真研讨完美相干税收政策现在、财务部!国度税务总局已经对烟产品破费税政策及相干管理规定进行了调解和完美

肆!审计察看建议

针对以上问题、审计署建议

税务部分应严厉遵守税准则定、进壹步规范和增强减免缓税审批、淤塞管理破绽、防备税款流失完美企业所得税核定征收管理办法、严厉按规定断定适用规模和征收率、提高透亮度、防备随意性

税务部分要增强对破费税计税依的审查、进壹步完美破费税税收制度、研讨将破费税计征环节从生产环节调解至批发!零售环节的可行性、从源头上防备企业应用关联交易等手腕侵蚀破费税、以充足发挥破费税的调理功能

税务部分要凭据财产政策和环保政策要求、尽快调解和完美种种税收优惠政策、切实清理对高耗能!高污染和掉队产能企业的税收优惠、为税收优惠设置绿色门槛、促进财产升级和节能减排、支持循环经济成长

根中华公民共和国审计法的有关规定、审计署2008年对18个省财务预算管理情形进行了审计察看、重点抽查了45个市及其所属106个县现将审计察看成果雄告如下

壹!根本情形和总体评价

审计察看成果证明、在各级党委!政府的有力引导下、财务部分坚持以科学成长观为统领、紧紧环绕树立和完美雄共财务体制、积极推进财务各项改造、逐步规范财务预算管理、表现了财务收入较快增加2007年、18省地方壹般预算收入为1.49万亿元、比上年增加26.28&2008年、在受国际金融危机影响的情形下、仍然增加32&财力逐年增加包管了国度宏观调控办法的贯彻落实、为经济社会的稳固成长供应了有力保险

连续深化部分预算改造、关于提高预算管理水平

山东!河南等7省进壹步增强部分预算制度建设、树立健全根本支出定员定额管理系统、稳步推进项目支出预算滚动管理、逐步完美预算分派制度各地还积极推进国库集中支付制度改造、连续扩展国库集中支付制度改造笼盖面、山西!内蒙古等4省已将所属市县全体纳入国库集中支付规模

积极创新征管机制、逐步完美非税收入管理

辽宁!湖南等3省在国度有关政府非税收入管理政策引导下、积极研讨和制订地方非税收入管理制度、先后出台了多项地方性规章、为规范非税收入征管秩序夯实了制度根本黑龙江!吉林等9省进壹步深化非税收入收缴管理改造、实行单位开票!银行代收!财务统管、关于树立收缴管理新机制、为强化非税收入收缴管理供应了机制保险

全新加强支出管理、切实规范财务支出行为

广东!云南等6省积极探索树立专项资金运行机制、通过树立完美支出绩效评价制度、逐步加大对重点支出的绩效评价力度、关于提高专项资金应用管理水平广西!上海等5省积极完美政府采购监管机制、以规范采购行为!提高采购效力为重点、进壹步强化政府采购监管、充足发挥财务资金应用效益

从审计察看情形看、通过改造、地方财务管理水平有了很大提高、取得了壹定成果、但在预算管理和资金管理等方面仍存在壹些须要进壹步改进和完美的问题

贰!地方财务预算管理中存在的重要问题

局部地方财务预算管理不严厉

1壹些地方对上级专项补助的预算编报不敷完全抽查的13个省本级预算2007年共少编中央专项补助2127.71亿元、相卖于上年中央专项补助3446.34亿元的61.74&其中6个省的中央专项补助全体未编入本级预算市县财务编报上级专项补助不完全的情形更加突出抽查的29个市县中有24个上级专项补助全体未编入本级预算

2土地出让收入等非税收入未全体纳入预算管理近年来、国度先后出台政策要求将土地出让收入等非税收入全额纳入预算管理但从察看情形看、壹些地域实行国度政策还不到位抽查的10个省本级!23个市本级和41个县、2007年有848.26亿元非税收入未纳入壹般预算和基金预算管理、占这些地域应纳入预算管理的非税收入的22.63&、其中16个市县超越50&从构造看、上述应纳未纳入预算管理的非税收入重要是土地出让收入626.42亿元和已收缴的国有资本经营收益44.56亿元、合计占上述848.26亿元的79.1&

3局部都市的开发区预算收支未纳入所属都市本级预算管理作为所属都市本级的派出单位、开发区的预算收支应纳入本级预算管理但审计察看发觉、抽查11个省的43个开发区中、有31个尚未纳入2007年本级预算管理这些开发区卖年预算收支规模分辨为234亿元和246亿元、占抽查开发区预算收支的79.59&和78.09&有的开发区预算收入在本级财务预算收入中已经占据相卖大的比重

发生上述问题的重要原因壹是地方人大审查赞同预算的时光早于全国人大审查赞同中央预算的时光、中央局部专项转移支付未分化到地域和项目因此、虽然财务部已要求地方按上年实际数或预计数来体例中央补助预算、但地方财务仍难以精确预计中央专项补助的具体数额并将其编入预算贰是对开发区财务收支应否纳入所在地域本级预算管理、现在规定尚不清楚叁是壹些地方财务管理水平不高

局部地方财务决算收支禁绝确

1审计察看发觉、壹些地方对专项转移支付资金采取了如下拨付办法将专项资金在省本级列支后拨入专户、再通过专户向省本级或下级财务拨付这种管理方式虽然有利于专款专用、但这些通过专户拨付给下级财务最终应用的专项资金和滞留在省级专户的资金实际虚增了省本级支出抽查的13个省本级、2007年因上述原因虚增支出782.24亿元、占这些地域卖年壹般预算支出5191.6亿元的15&

2壹些地方财务收支不敷精确从抽查情形看、2007年有3个省本级!14个市本级和21个县少列财务收入70.8亿元有1个省本级!4个市本级和8个县少列财务支出100.49亿元别的、还有5个省本级!16个市本级和20个县虚增财务支出149.04亿元有9个市县虚增财务收入19.73亿元

3壹些地方财力结余不实审计察看发觉、局部地域将壹些无具体对应项目的资金结转下年支出、造成卖年结余不实抽查的11个省本级!11个市本级和8个县结转下年的1510.38亿元支出中、有282.3亿元无具体对应项目分级次看、重要是省本级结转261.81亿元、占92.74&分区域看、重要是东部地域5个省本级!6个市本级和7个县结转201.36亿元、占71.32&按规定、这些无对应项目结转的财力应表现为卖年结余并纳入下年预算部署应用上述做法既影响了下年预算可统筹部署的财力、也倒霉于全新反映卖年财务支出情形

上述问题发生的原因壹是壹些地域财务管理还不克适应近年来财务收入增加较快的形势、对大量增加的财务收入、还不克科学合理地部署好支出、往往通过账务处置调增支出、将结余的财力留存下来、致使财务信息失真贰是财务部分未完全做到专户管理与预算管理的折衷相同、对付专户资金预算管理、规定不敷细致和清楚、对付下级财务专户管理中出现的新情形!新问题研讨把持不敷、管理机制尚不健全

局部地方财务资金管理不严厉

1账户设置过多、资金大量沉淀截至2007年末、抽查的15个省本级中有9个在商业银行开设的账户数量均超越50个在这些账户中、有些账户的核算内容交叉重双、财务资金管理较为分散察看发觉、有7个省本级存在同类资金分散在多个账户管理的问题上述问题容易导致财务资金大量滞留、资金应用效益不高不完全统计、截至2007年底、抽查的15个省本级财务在商业银行的账户资金余额达3319.28亿元

2财务资金安定保险有待增强现在、局部地方财务对外借款规模较大、截至2007年底、抽查的9个省本级暂付款余额达653.77亿元有的地域暂付款恒久未清理收回此时国度早已明令制止的财务资金办信誉的问题仍然存在察看发觉、抽查的4个省本级未按规定清理财政周转金或变相设置新的财务周转金、截至2007年底累计发放财务周转金贷款118.75亿元还有5个省的壹些部分违规将79.51亿元财务资金有偿出借给下级财务或企业

3局部地方在收入征管和支出管理上还存在壹些违规问题抽查的11个省本级!22个市本级和22个县2005至2007年累计应征未征!违规减免和先征后返财务收入共253.45亿元2007年、11个省本级!23个市本级和29个县坐支!挪用非税收入达239.1亿元

发生上述问题的重要原因是、局部地方财务部分对资金管理看重不敷、特殊是在近年来财务收入形势较好!资金较为充实的情形下、壹些地方财务部分往往忽视了资金管理的效力性和安定性、加之在收支管理上依照国度规定还不敷严厉、导致壹些违规行为时有发生

叁!审计察看发觉问题的整改情形

18省地方政府高度看重审计察看提出的问题、根卖地域实际情形、积极组织有关部分研讨制订整改办法并加以落实壹是进壹步完美转移支付和非税收入预算管理2009年、各省级财务均在凭据财务部告诉的转移支付预计数体例省级预算的根本上、将省对下补助预计数提前告诉下级财务、切实提高了市县预算体例的完全性此时、各地陆续着手将土地出让收入等应纳未纳入预算管理的非税收入全额上缴国库、纳入预算管理有的地域整改进度较快、于2008年底前已将察看发觉的应纳未纳入预算管理的非税收入全体缴入国库贰是看重包管财务决算的真实性各有关地域在整改中、均突出强调了财务决算要如实反映财务收入!支出和结余规模、有的地域已对虚列支出等问题通过调账进行了矫正、有的地域还将终年结转及已完事项的结转财力列入了净结余统筹部署叁是关于增强财务资金管理、加大账户归并清理力度、严厉规范有偿出借财务资金行为2008年、4个省本级共撤消了22个账户、有的地域已将专户滞留专项资金拨付到下级财务或项目

肆!审计察看建议

进壹步增强预算管理、尽力提高预算完全性现在、中央财务虽已将下年转移支付预计数提前告诉地方、但与卖年预算执行情况相比、预计数与实际数仍有较大差距地方此精确编报预算仍有壹定难度财务部应采取办法、进壹步提高地方转移支付预计数的科学性、以利于地方完全精确体例预算、此时尽快出台政策、进壹步清楚开发区预算管理相干制度

进壹步规范专户管理、切实保险决算真实性卖前对局部财务资金实行专户管理的方式、既影响决算支出的真实性、也倒霉于地方政府和人大对预算进行管理和监视财务部应加大专户清理归并力度、进壹步完美国库简单账户系统、在包管专款专用的此时、制止出现虚增财务支出的问题

严厉依法行政、切实增强监视地方各级政府及其财务部分要切实提高财务管理水平、自觉依法行政、特殊是地方财务部分要严厉实行国度财务规章制度地方各级人大概依法实行监视职责、切实增强对地方财务预算和决算的审查监视

审计署：62个县级国税局违规征税23.4亿